При регистрации ИП по умолчанию используют общую систему налогообложения, но она может подойти не всем. Упрощенная система налогообложения — одна из самых удобных для малого бизнеса.
На упрощенке легче вести учет и налогов меньше. Разберемся, что такое УСН, какой вариант налогообложения выбрать и как платить налог.
Содержание:
- Что такое УСН для ИП
- Кто может подключиться
- Как считать доходы и расходы
- Какие доходы и расходы не учитывают
- Какие есть варианты налогообложения
- Доходы
- Доходы минус расходы
- Как платить упрощенный налог
- Периодичность и сроки
- Составление и подача декларации
- Как ИП перейти на упрощенку
- Что такое налоговые каникулы для ИП на УСН
- Что будет, если не платить налоги
Что такое УСН для ИП
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который применяют организации и индивидуальные предприниматели. Выбрав такую систему, бизнес должен оплачивать только налог с доходов. Он заменяет такие налоги как НДС, НДФЛ для ИП, налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам.
Предприниматели могут использовать одновременно УСН и патент. Одни виды деятельности вести по патенту, другие — по упрощенке.
На УСН предприниматели должны заполнять отчеты раз в год. Декларацию подают в отдел налоговой по адресу проживания. Отчет за текущий год нужно предъявить до 25 апреля следующего года.
Кто может подключиться
Переход на упрощенку доступен всем бизнесам, но есть ограничения по видам деятельности, численности сотрудников, размерам прибыли.
На УСН не разрешают работать:
- тем, кто производит подакцизную продукцию, добывают и продают полезные ископаемые;
- производителям и продавцам изделий из драгоценных металлов, исключение может быть только в случае с украшениями из серебра;
- предпринимателям, которые перешли на уплату сельхозналога.
В бизнесе на УСН может быть не более 130 сотрудников. При этом для ИП, у которых от 100 до 130 работников в штате, действуют повышенные тарифы по уплате налога.
В 2024 году, чтобы работать по УСН, нужно зарабатывать в год не более 265,8 млн рублей. Для тех, кто зарабатывает более 199,35 млн рублей, тоже действует повышенная ставка налога. Она составляет:
- 8% вместо 6% для налогообложения «Доходы»;
- 20% вместо 15% для налогообложения «Доходы минус расходы».
Максимальная сумма дохода для ИП на УСН ежегодно индексируется.
Как считать доходы и расходы
В качестве доходов ИП принимают:
- основную прибыль от реализации услуг и товаров собственного изготовления или приобретенных у других лиц;
- внереализационные доходы — разница по курсам, проценты за кредитование, излишки запасов, обнаруженные при инвентаризации.
Доходы включают в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что прибыль учитывают в тот момент, когда покупатель рассчитывается за товар или услугу, и деньги поступают на расчетный счет. Если же покупателю возвращают аванс, доходы того периода уменьшаются на эту же сумму.
Расходами ИП на УСН считают:
- себестоимость товаров, материалов;
- связь;
- аренду;
- зарплату сотрудников и страховые взносы за них;
- страховые взносы предпринимателя за себя;
- плату за банковское обслуживание.
Траты, которые не указывают в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не могут относиться к расходам. Списки разрешенных доходов и расходов достаточно большие, бухгалтерам может быть сложно запомнить всю информацию. Это и не требуется, если использовать бухгалтерские программы, которые ведут учет автоматически.
Какие доходы и расходы не учитывают
Не со всех перечислений на расчетный счет нужно платить налог. В качестве дохода не учитывают:
- задаток и залоговые суммы;
- возвраты предоплаты;
- кредиты;
- деньги, которые поступают от контрагентов по ошибке;
- гранты;
- деньги, которые вернули из-за ошибок при введении реквизитов;
- излишне уплаченные налоги и сборы;
- прибыль от ведения бизнеса по другому режиму, если ИП совмещает;
- доходы, которые облагаются по ставке 9% или 35%;
- поступления по агентским договорам, кроме вознаграждений.
Это не все суммы, которые не учитывают в качестве дохода. Полный список можно в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
При УСН не учитывают некоторые расходы, например, на питьевую воду, за подписку на печатные издания, предоплату, комиссию за выпуск банковской карты, компенсации сотрудникам за разъезды по работе и на личные нужды предпринимателя.
Какие есть варианты налогообложения
Предпринимателям на упрощенке доступны два варианта налогообложения. Они отличаются тем, что учитывают при начислении налога:
- только доходы;
- доходы и расходы.
Рассмотрим оба варианта.
Доходы
При таком варианте налогообложения учитывают только доходы. Общая ставка налога при УСН «Доходы» составляет 6%. Для правильного расчета налоговой базы ИП ведут книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Сумму налога рассчитывают по формуле:
Налог = Доходы за период × 6% + (Доходы за год – Доходы за период) × 8%
Бизнес на системе «Доходы» может уменьшить налог на страховые взносы. Алгоритм действий зависит от того, есть ли у предпринимателя наемные сотрудники.
Если работников нет. Можно уменьшить налог на всю сумму платежей ИП за себя, которую нужно внести в текущем году. Получается, налог за 2024 год можно снизить на фиксированный страховой взнос за 2024 год, личные допвзносы за 2023 и 2024 год. При этом за 2023 год можно учесть только те допвзносы, которые не учитывали при расчете налога в том же году. Если сумма налога окажется меньше суммы взносов, можно будет не платить по УСН.
Если работники есть. Взносы можно уменьшить и за себя, и за сотрудников только на 50%. При этом взносы за себя уменьшают налог независимо от их уплаты. Но обязательные взносы по единому тарифу в ФНС и в Соцфонд за травматизм сотрудников нужно вносить в бюджет. В налоговый вычет могут входить платежи по больничным пособиям, договорам добровольного страхования работников. Независимо от общей суммы вычета, налог можно снизить только на 50%.
Режим «Доходы» подходит тем предпринимателям и ООО, которые несут мало трат на бизнес или их сложно подтвердить документами. Например, дизайнерам, маркетологам, разработчикам. Им не нужно закупать сырье и материалы для производства.
Доходы минус расходы
Общая ставка для режима «Доходы минус расходы» — 15%. Налог рассчитывают по формуле:
Налог = Налоговая база за период × 15%
Налоговая база за период = Сумма доходов за период – Сумма расходов за период
Чем больше у компании расходов, тем меньше налога придется заплатить.
В обязательном порядке ИП на упрощенке должны рассчитывать из полученной прибыли минимальный налог в размере 1%. Даже если расходы окажутся больше доходов, минимальную сумму заплатить придется.
Режим «Доходы минус расходы» больше подходит тому бизнесу, у которого расходы составляют более 60% от выручки. Например, кафе, небольшие ателье.
Как платить упрощенный налог
Налог на упрощенке рассчитывают в зависимости от вырученной прибыли. Налоговая должна знать, какую сумму налога заплатит предприниматель, поэтому нужно сначала подать декларацию.
Рассмотрим, как и когда нужно подавать отчет и оплачивать налог.
Периодичность и сроки
Налог по УСН за год нужно платить до 28 апреля следующего года. Авансы раз в квартал вносят до 28 числа следующего за периодом месяца. Этот тип выплат называется начислением нарастающим итогом.
При этом если 28 число приходится на выходной или праздник, оплату можно перенести на ближайший рабочий день. Получается, налог за 2024 год нужно будет оплатить до 28 апреля 2025, первый аванс за 2025 тоже до 28 апреля. Платеж за полугодие 2025 нужно внести до 28 июля 2025 года, за 9 месяцев — до 28 октября 2025. Итоговый налог за 2025 год нужно заплатить до 28 апреля 2026 года.
Составление и подача декларации
Декларацию нужно заполнять на специальном бланке и подавать в налоговую инспекцию. Бланк для заполнения утвержден ФНС.
Учтите, что декларацию нужно подавать, даже если в какой-то период деятельность не вели. В таком случае предъявляют нулевой бланк.
Также при наличии авансов за первый квартал, полугодие и третий квартал в ФНС нужно подать и уведомление об оплате. В документе указывают сумму налога. Нулевые уведомления подавать не нужно, но отрицательные допускают.
Предприниматели должны заполнять КУДиР. Предъявлять ее в ФНС не нужно, но вести придется, так как налоговая в любой момент может провести проверку. Заполнение КУДиР доступно как в бумажном, так и в электронном виде.
Также нужно подавать отчеты о страховых взносах за работников и НДФЛ с платежей физлицам. ИП и ООО передают сведения о работниках в Соцфонд. Если наемных сотрудников нет, то и подавать ничего не нужно.
Как ИП перейти на упрощенку
Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно заполнить заявление по форме 26.2-1. Оно подходит как и для тех, кто впервые регистрируется в качестве ИП, так и для тех, кто переходит с другого налогового режима.
Скачайте бланк заявление по форме 26.2-1 →
Нюансы перехода зависят от изначального статуса.
Действующие ИП и ООО могут начать работать по УСН только с начала следующего года. Подать уведомление о переходе нужно до 31 декабря текущего года.
Самозанятые без оформленного предпринимательства должны зарегистрироваться как ИП и приложить заявление о переходе на УСН.
Самозанятые со статусом ИП могут перейти на упрощенку в любой момент, если перестанут выполнять условия по НПД. Например, если доход превысит 2,4 млн рублей в год.
Что такое налоговые каникулы для ИП на УСН
Некоторые предприниматели на УСН имеют право на налоговые каникулы. Это значит, что налог будет рассчитываться по нулевой ставке по УСН. Остальные налоги рассчитывают по обычным правилам. Льготы действуют до конца 2024 года.
Для применения налоговых каникул ИП должен выполнить некоторые условия:
- в регионе, где ИП ведет бизнес, приняли акт о каникулах;
- предприниматель должен вести деятельность в определенных сферах, которые регионы устанавливают самостоятельно;
- бизнесмен зарегистрировался после введения акта о льготе по налогу;
- доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общей суммы прибыли.
Для того чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, писать заявление не нужно Достаточно заполнить декларацию и указать ставку налога 0%.
Что будет, если не платить налоги
Наказания за неуплату налога зависят от конкретных нарушений.
Просроченная подача декларации. Придется заплатить штраф в размере от 5% до 30% от неоплаченной суммы ежемесячно. При этом учитывают и полные, и неполные месяцы. Если же просрочка более 20 дней, могут заблокировать операции по счетам ИП.
Отсутствие уведомления на аванс по УСН. При отсутствии уведомления налоговая не сможет вовремя определить финансы в бюджет. Предпринимателю начислят пени за каждый день просрочки.
Просрочка уплаты налога. Назначат штраф 20-40% от суммы задолженности. При этом придется оплачивать и пени.
Размер пени рассчитывают по формуле:
Пени = 1/300 × (Действующая ставка ЦБ × Сумма задолженности) × Количество дней просрочки
Разумнее не допускать просрочек по уплате налогов и подаче декларации. Тогда никаких дополнительных штрафов и пени платить не придется.
Частые вопросы
Сколько человек может нанять предприниматель на УСН?
ИП на УСН могут нанять до 130 человек.
Какой максимальный доход для ИП на УСН?
ИП могут работать на УСН до тех пор, пока их доход не превышает 265,8 млн рублей в год. Это сумма на 2024 год, в 2025 ее вновь проиндексируют.
Какой режим выгоднее на УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы»?
Это зависит от индивидуальных условий бизнеса. Режим «Доходы» больше подходит тем, кто не тратит деньги на нужды бизнеса или расходы слишком маленькие. Режим «Доходы минус расходы» используют те, у кого расходы превышают 60% от общей выручки.
Может ли предприниматель не платить налог на УСН?
Да, если он подходит по условиям для предоставления налоговых каникул. Такую возможность дают не все регионы, узнавайте информацию в налоговой.
Нужно ли ИП на УСН подавать налоговую декларацию?
Да, это нужно делать каждый год. Срок предоставления — до 25 апреля следующего за отчетным года.
Источник: brobank.ru